Amaddeo, Francesca (2018) Compliance degli intermediari finanziari nella nuova era dello scambio di informazioni tra Amministrazioni finanziarie. PhD thesis, Università degli Studi di Ferrara.
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La disciplina dello scambio di informazioni, di recente emanazione ed implementazione, costituisce una nuova chiave di volta nella lotta avverso i fenomeni di evasione ed elusione fiscale. Nel corso dell’iter evolutivo che ha portato alla definizione dell’attuale sistema, il ruolo degli intermediari finanziari è assurto progressivamente quale centro di bilanciamento di interessi e responsabilità, trovandosi a dover, da un lato, garantire un’efficace collaborazione con le Amministrazioni finanziarie e, dall’altra, tutelare la posizione del contribuente. Nel presente elaborato dottorale, sulla scorta di un approfondito studio della tassazione sul risparmio e del rilievo degli intermediari finanziari in tale ambito, si è proceduto ad una disamina del progressivo sviluppo della disciplina dello scambio in generale, condotta sia a livello internazionale (nella specie, adottando come riferimento, la Confederazione elvetica) sia a livello euro-unitario (avendo riguardo, talvolta, al sistema domestico italiano), con particolare focus sulla veicolazione automatica dei dati fiscalmente rilevanti. Tale studio ha consentito di evidenziare le relazioni sussistenti tra i fenomeni di erosione della base imponibile, operati, in particolare, nei cd. paradisi fiscali e nei centri offshore, e la partecipazione degli intermediari finanziari, vagliandone doveri e responsabilità previsti, in primis, dalla disciplina antiriciclaggio e, soprattutto, dal neo-coniato sistema di trasmissione delle informazioni. Ne è conseguita una valutazione sulle ridondanze e sulle lacune normative che si pongono quali cause preclusive ad un miglioramento dell’intero framework operativo. In particolare, si è cercato di chiarire quali siano, di fatto, gli obblighi cui gli intermediari medesimi sono soggetti e quali conseguenze siano previste in caso di violazioni sia nei confronti delle Amministrazioni finanziarie competenti sia dei singoli contribuenti. La posizione di questi ultimi ha dato adito a riflessioni di più ampio respiro: gli stessi, si è rilevato, si trovano ad essere sicuramente sprovvisti di uno schema di tutele sufficienti, sicché, alla stregua di un’analisi delle più recenti sentenze rese dalla Corte di Giustizia e della Corte di Strasburgo, si sono evidenziate le questioni maggiormente ostiche, proponendone possibili soluzioni.
| Item Type: | Thesis (PhD) |
|---|---|
| Subjects: | Business and administrative studies > Finance > Taxation |
| Department/unit: | Dipartimento economia aziendale, sanità e sociale > Centro competenze tributarie |
| Depositing User: | Francesca Amaddeo |
| Date Deposited: | 27 Apr 2022 12:10 |
| Last Modified: | 24 Aug 2023 14:00 |
| URI: | http://repository.supsi.ch/id/eprint/13379 |
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