Novità legislative nel campo del diritto tributario

Bottinelli, Ivan and Cattelan, Sacha and Vorpe, Samuele (2020) Novità legislative nel campo del diritto tributario. Rivista ticinese di diritto, 2020 (II). pp. 675-727. ISSN 1661-0954

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Abstract

Il Consiglio federale ha deciso l’entrata in vigore della Convenzione multilaterale per l’attuazione di misure relative alle convenzioni fiscali finalizzate a prevenire l’erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (RS 0.671.1), meglio nota come «Convenzione multilaterale BEPS» o «Convenzione BEPS»1 a partire dal 1° dicembre 2019. La Convenzione BEPS è un trattato internazionale multilaterale concluso a Parigi il 24 novembre 2016, la cui finalità è quella di modificare – senza però sostituirle – alcune clausole delle convenzioni bilaterali per evitare le doppie imposizioni sul reddito e sul patrimonio (CDI) pattuite dagli Stati firmatari. Essa costituisce il risultato dell’Azione n. 15 del progetto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), portato avanti da OCSE e G20 sin dal 2013, al fine di contrastare l’erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili. I rapporti finali, pubblicati nell’autunno del 2015, si occupano di diverse tematiche: neutralizzare gli effetti di disallineamento derivanti da alcuni strumenti e strategie ibride, prevenire l’abuso dei trattati, impedire l’elusione artificiosa dello status di stabile organizzazione e migliorare l’efficienza dei meccanismi di risoluzione delle controversie fiscali(cfr. il Preambolo della Convenzione BEPS)2. Diverse di queste misure necessitano, per essere implementate dagli Stati che aderiscono al progetto BEPS, di una modifica delle CDI3. Scopo della Convenzione BEPS è, dunque, quello di accelerare il processo di recepimento delle norme BEPS tra i diversi Stati senza che essi procedano ad una rinegoziazione delle CDI. Infatti, invece di modificare ogni singola CDI, aderendo alla Convenzione multilaterale BEPS, gli Stati ottengono de facto il medesimo risultato, ma con sforzi minori4. Ciò non vieta comunque alla Svizzera, o ad altri Stati, di recepire le disposizioni sviluppate dalle 15 Azioni del progetto BEPS attraverso delle modifiche bilaterali delle CDI.

Item Type:	Scientific journal article, Newspaper article or Magazine article
Subjects:	Law
Department/unit:	Dipartimento economia aziendale, sanità e sociale > Centro competenze tributarie
Depositing User:	Samuele Vorpe
Date Deposited:	02 Aug 2021 13:14
Last Modified:	24 Aug 2023 14:00
URI:	http://repository.supsi.ch/id/eprint/12691

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